ОмскМама

[Эксперт по налогам]

[Эксперт по налогам]

С граждан спишут безнадёжные долги

ФНС России в приказе от 14.12.2011 г. № ММВ-7-8/923@ утвердила порядок списания признанных безнадёжными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отменённым), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года.

Также в данном приказе определены документы, на основании которых инспекторы будут принимать решение о списании. К таким документам относятся реестр недоимки по налогам (сборам), числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года и заключение об утрате возможности взыскания недоимки.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ с 2012 года все налоговые долги граждан, которые возникли до 1 января 2009 года, должны быть списаны.

См. http://www.garant.ru/news/374424/

[Эксперт по налогам]

В целях предоставления вычета по НДФЛ, очерёдность детей определяется в хронологическом порядке по дате их рождения

В 2011 году размер «детского» вычета по НДФЛ зависит от того, каким по счёту родился ребенок. Соответствующие поправки в главу 23 НК РФ были внесены Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ.

После вступления в силу нововведений возник вопрос: как определить размер вычета, если у физлица трое детей или более, но на старшего ребёнка в силу его возраста вычет не полагается? В Минфине России заняли наиболее выгодную плательщикам позицию: «повышенный» вычет нужно давать за третьего ребёнка независимо от возраста первых двух детей. А в письме от 23.12.11 № 03-04-06/8-357 чиновники финансового ведомства уточнили, что очерёдность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.

Размер стандартного налогового вычета на детей определён в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Вычет на первого и второго ребёнка составляет по 1.000 рублей за каждый месяц, а на третьего и последующих детей — по 3.000 рублей за каждый месяц (с начала 2012 года — 1.400 и 3.000 рублей соответственно). При этом вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Как быть, если возраст первого (старшего) ребёнка составляет более 24 лет, и вычет на него не предоставляется? Зависит ли от этого размер вычета на остальных (младших по возрасту) детей?

Нет, не зависит, считают в Минфине. При определении размера вычета учитывается общее количество детей. Первый ребёнок — это наиболее старший по возрасту ребёнок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очерёдность детей определяется в хронологическом порядке по дате их рождения независимо от возраста.

Источник: БухОнлайн.ру

[Эксперт по налогам]

Минфин разъяснил, как считать размер «детского» вычета в случае рождения близнецов

Если в семье есть старший ребёнок и младшие близнецы, то для цели применения «детского» вычета по НДФЛ очерёдность рождения близнецов определяется в произвольном порядке. При этом если один из близнецов признан инвалидом, то его можно считать вторым ребёнком и получать и на него, и на третьего ребёнка вычеты по 3.000 рублей на каждого. К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075.

Чиновники напомнили, что благодаря поправкам, внесённым Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ в главу 23 НК РФ, размер «детского» вычета зависит от того, каким по счёту родился ребенок. В 2011 году вычеты нужно было предоставлять в следующих размерах: 1.000 рублей – на первого ребёнка; 1.000 рублей – на второго ребёнка; 3.000 рублей – на третьего и каждого последующего ребёнка и 3.000 рублей – на каждого ребёнка-инвалида. С 2012 года вычет на первого и второго ребёнка составляет по 1.400 рублей за каждый месяц, а размер вычета на третьего ребёнка и последующих детей, а также на ребёнка-инвалида не изменился. Причем, как ранее разъяснял Минфин, для определения размера вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребёнок – это наиболее старший по возрасту ребёнок независимо от того, предоставляется на него вычет или нет.

В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация: налогоплательщик является отцом троих детей. Первому ребёнку 17 лет, второй и третий дети являются близнецами в возрасте 12 лет, один из них признан ребёнком-инвалидом. В этом случае, отмечается в письме Минфина, родитель может указать в заявлении на вычет, что второй ребёнок является ребёнком-инвалидом. Тогда за каждый месяц года отец детей сможет получать следующие вычеты: 1.400 рублей (в 2011 году – 1.000 рублей) – на первого ребёнка, 3.000 рублей – на второго ребёнка-инвалида и 3.000 рублей – на третьего ребёнка.

Источник: БухОнлайн.ру

[Эксперт по налогам]

Минфин пояснил, как вернуть переплату по НДФЛ, возникшую из-за пересчёта вычета на детей

Если по окончании 2011 года у работника образовалась переплата по НДФЛ из-за пересчёта вычета на детей, то налоговый агент сможет вернуть эту сумму на основании заявления работника. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 23.12.11 № 03-04-08/8-230.

До 22 ноября 2011 года налогоплательщики получали вычет на ребёнка в размере 1.000 рублей за каждый месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ в данную норму были внесены изменения, согласно которым вычет на первого ребёнка составлял 1.000 рублей, на второго ребёнка – 1.000 рублей, на третьего и на каждого последующего – 3.000 рублей*. При этом оговаривалось, что данное изменение действует с января 2011 года. В связи с этим у работодателей возникла необходимость пересчитать НДФЛ в отношении работников, имеющих троих и более детей (при пересчёте следовало учитывать общее количество детей).

Минфин пояснил, что налоговый агент должен был учесть увеличенную сумму вычета при исчислении суммы НДФЛ нарастающим итогом с первого по последний месяц 2011 года применительно к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, с зачётом удержанной в предыдущие месяцы года суммы налога. При этом начиная с месяца, в котором доход превысил 280.000 руб., применение вычета нужно было прекратить.

Если же по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой НДФЛ. По мнению Минфина, данная сумма подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 НК РФ.

* Начиная с 1 января 2012 года, размер вычета на первого и второго ребёнка составляет по 1.400 руб. за каждый месяц, а на третьего и каждого последующего ребёнка — по 3.000 руб.

Источник: БухОнлайн.ру

[Эксперт по налогам]

Минфин пояснил, в каком случае единственный родитель может получать вычет на ребёнка в двойном размере

Может ли женщина получать двойной вычет по НДФЛ на ребёнка от первого брака, если отец ребёнка умер, а второй её брак распался. Да, может, считают в Минфине России. Но при условии, что во время второго брака ребёнок не был усыновлен (письмо от 23.01.12 № 03-04-05/7-51).

Данный вопрос возник в связи с формулировкой абзаца 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В нём сказано, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приёмному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. При этом предоставление двойного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Однако, как пояснили в Минфине, данное ограничение в рассмотренной ситуации не действует. Ведь во время второго брака ребёнок не был усыновлен. А значит, после расторжения этого брака, предоставление единственному родителю ребёнка вычета в двойном размере может быть возобновлено.

См. http://www.buhonline.ru/pub/news/2012/1/5630?frommail=1

[Эксперт по налогам]

Минфин напомнил, как определить количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, в целях уплаты транспортного налога

В некоторых субъектах РФ размер ставки транспортного налога зависит от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Минфин России в письме от 17.01.12 № 03-05-05-04/01 разъяснил, каким образом следует считать этот «возраст».

Всё достаточно просто. Пункт 3 статьи 361 Налогового кодекса даёт субъектам РФ право устанавливать дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств. При этом оговорено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В качестве примера чиновники рассмотрели ситуацию с уплатой транспортного налога за 2011 год в отношении грузового автомобиля, произведённого в 2005 году. В данном случае возраст автомобиля составит 6 лет, так как в расчёт берутся налоговые периоды с 2006 по 2011 год включительно.

См. http://www.buhonline.ru/pub/news/2012/1/5615?frommail=1

[Эксперт по налогам]

Минфин пояснил, какие расходы не включаются в состав имущественного вычета по НДФЛ при продаже автомобиля

Премия за утилизацию старого автомобиля в размере 50 000 рублей, которая была использована как скидка при покупке новой машины, не учитывается в составе имущественного вычета по НДФЛ в случае продажи автомобиля, купленного с учётом этой скидки. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 22.12.11 № 03-04-08/4-229.

Согласно правительственной программе (см. постановление Правительства РФ от 31.12.09 № 1194) граждане получили возможность при приобретении новых автомобилей российского производства воспользоваться скидкой в размере 50 000 рублей. Данная скидка предоставлялась за утилизацию вышедшего из эксплуатации транспортного средства. В 2010 году гражданин в рамках данной программы купил новый автомобиль, и в том же году продал его. Может ли он уменьшить свои доходы от продажи на сумму скидки, которую ему предоставил дилер при покупке этого автомобиля?

В Минфине считают, что такого права у гражданина нет. Объяснение простое. Данная скидка компенсировалась дилерам за счёт государства. Значит, эти суммы не являются расходами, фактически произведёнными налогоплательщиком. Более того, данная скидка не облагалась НДФЛ. Таким образом, если гражданин продаст автомобиль, купленный с учётом скидки в 50 000 рублей, не сможет включить эту сумму в расходы при расчёте имущественного вычета.

См. http://www.buhonline.ru/pub/news/2012/2/5633?frommail=1

[Эксперт по налогам]

Компенсация части родительской платы за содержание ребёнка в детском саду, выплаченная работодателем, включается в налогооблагаемый доход работника

Организация компенсирует работникам плату за содержание детей в детских садах. Облагаются ли эти суммы налогом на доходы физических лиц? Да, сумму компенсации необходимо включить в налогооблагаемый доход работников, считают специалисты Минфина России (письмо от 03.02.12 № 03-04-06/6-21).

Пункт 42 статьи 217 НК РФ позволяет не учитывать в доходах средства, получаемые родителями в виде компенсации части родительской платы за содержание ребёнка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.

В Минфине уточняют: в данной норме НК РФ речь идёт о тех средствах, которые выплачиваются в соответствии с пунктом 1 статьи 52.2 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании». В нём сказано, что в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих дошкольные образовательные организации, их родителям (законным представителям) компенсируется часть родительской платы. Эти средства поступают из бюджетов субъектов Российской Федерации.

Выплаты, произведённые за счет иных источников, облагаются налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

См. http://www.buhonline.ru/pub/news/2012/2/5676?frommail=1

[Эксперт по налогам]

Для освобождения от НДФЛ материальной помощи при рождении ребёнка понадобится справка по доходам второго родителя

Единовременная материальная помощь при рождении ребёнка в сумме не более 50 000 рублей не облагается НДФЛ, если она выплачена в течение первого года после рождения. При этом работодатель может потребовать от сотрудника, который претендует на такую матпомощь, справку по форме 2-НДФЛ другого родителя. Из неё можно узнать, получал или нет второй родитель ребенка аналогичную помощь в своей организации. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 25.01.12 № 03-04-05/8-67.

На основании абзаца седьмого пункта 8 статьи 217 НК РФ не облагается НДФЛ сумма материальной помощи в размере не более 50 000 рублей, выплаченная при рождении (усыновлении) ребёнка в течение первого года после рождения (усыновления). В Минфине поясняют, что эта сумма может быть выплачена одному из родителей по их выбору либо поделена между двумя родителями. Это означает, что работодатель, который планирует выплатить работнику матпомощь при рождении ребёнка, для обоснования освобождения этой суммы от НДФЛ, вправе запросить у работника справку по форме 2-НДФЛ другого родителя. Она нужна для подтверждения факта получения (не получения) такой помощи вторым родителем ребёнка.

См. http://www.buhonline.ru/pub/news/2012/2/5693?frommail=1

[Эксперт по налогам]

В какие сроки вносятся транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физлиц?

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2012 г. № БС-3-11/456@ “О сроках уплаты транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц”

О сроках внесения земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физлиц сообщается следующее.

Срок уплаты физлицами транспортного налога определяется законами субъектов РФ. При этом он не может устанавливаться ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок внесения земельного налога для физлиц, не являющихся ИП, определяется представительными органами муниципальных образований, но не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физлиц вносится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

См. http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/383145/

[olushca]

С нового года, налогооблажение на доходы от продажи акций не изменилось?

[Эксперт по налогам]

olushca

Нет.

[Эксперт по налогам]

В Госдуму внесён законопроект о налоге на роскошь

В Госдуму внесён законопроект "О налоге на роскошь". В числе разработчиков документа - первый заместитель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Оксана Дмитриева.

Авторы проекта предлагают облагать налогом предметы роскоши и объекты недвижимости по шкале от 0,3% до 7%. Минимальная стоимость объектов недвижимости, которая будет подлежать налогообложению, - 30 млн руб. Ставка налога на такое имущество - 0,3%. При наличии недвижимости стоимостью от 50 до 100 млн руб. ставка налога составит 0,6%; от 100 до 150 млн руб. - 1%, а свыше 150 млн руб. - 5%.

Облагать налогом предлагается и такие предметы роскоши, как дорогие автомобили, яхты и самолеты. Налог на роскошь в размере 1% будут взимать с соответствующих предметов, стоимость которых составляет 3-5 млн руб., в размере 3% - если стоимость 5-20 млн руб., 5% - если 20-60 млн руб., 7% - с предметов роскоши стоимостью свыше 60 млн руб.

Оксана Дмитриева надеется, что законопроект будет рассмотрен уже во время весенней сессии Госдумы.

См. http://www.garant.ru/news/384013/

[Эксперт по налогам]

НДФЛ: стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те, в которых не было дохода

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-20 О возврате излишне удержанных сумм НДФЛ

Если в отдельные периоды у физлица не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные вычеты предоставляются ему за каждый месяц календарного года, включая те, в которых не было выплат.

Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, с учётом вычетов и удержанной в предыдущие месяцы текущего периода суммы налога.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной суммой налога. Она возвращается на основании заявления сотрудника.

См. http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/385812/